czy rozpoczęcie procesu wstrzymuje skorzystanie z ulgi za złe długi VAT ?
Jeżeli sprzedaż nastąpiła na rzecz podmiotu innego niż czynny podatnik VAT, art. 89a ust. 2a przewiduje dodatkowy warunek. Wystarczy jedna z trzech okoliczności: potwierdzenie wierzytelności prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowanie jej do egzekucji, wpisanie jej do rejestru długów prowadzonego na poziomie krajowym albo ogłoszenie upadłości konsumenckiej dłużnika.
W tej sytuacji postępowanie sądowe może więc pomóc spełnić warunki ulgi. Przepis wymaga prawomocnego orzeczenia i skierowania do egzekucji, a nie uzyskania postanowienia o jej bezskuteczności. Nadal trzeba spełnić pozostałe przesłanki art. 89a.
Bezskuteczna egzekucja i późniejsza zapłata
Jeżeli komornik nie odzyskał należności, należy sprawdzić, czy ulga została już rozliczona i czy nie upłynął termin na jej zastosowanie. Na zasadach ogólnych korekta dotyczy okresu upływu 90 dni od terminu płatności. Wcześniejsze pominięcie ulgi oznacza z reguły konieczność korekty właściwego JPK_V7, a nie ujęcie jej dopiero w miesiącu zakończenia egzekucji.
Jeżeli po zastosowaniu ulgi dłużnik zapłaci dobrowolnie lub należność wyegzekwuje komornik, trzeba odpowiednio zwiększyć podstawę opodatkowania i VAT należny w okresie otrzymania zapłaty. Częściowa wpłata powoduje rozliczenie proporcjonalnej części podatku. Art. 89a ust. 4 reguluje również późniejsze zbycie wierzytelności.
Dawne ograniczenia i praktyczny sposób działania
Dawna przeszkoda w VAT dotyczyła postępowania upadłościowego, restrukturyzacyjnego i likwidacji dłużnika. Nie była zakazem korzystania z ulgi po wniesieniu zwykłego pozwu o zapłatę. Te ograniczenia dotyczące statusu dłużnika usunięto od 1 października 2021 r. Przy starszych należnościach trzeba jednak ustalić właściwe brzmienie przepisów; obecnego terminu trzech lat nie stosuje się automatycznie do każdej dawnej faktury.
Najlepiej badać prawo do ulgi już podczas przygotowywania wezwania do zapłaty lub pozwu. Należy ustalić datę faktury, termin płatności, status nabywcy, wpłaty i ewentualne zbycie należności, a następnie skoordynować korektę podatku z księgowością. Przy usługach transportowych dla zagranicznych kontrahentów trzeba dodatkowo sprawdzić miejsce opodatkowania — art. 89a dotyczy dostaw i usług na terytorium kraju, więc nie każda niezapłacona faktura transportowa pozwala odzyskać polski VAT.
Postanowienie o bezskutecznej egzekucji może mieć odrębne znaczenie dla kosztów podatkowych w PIT lub CIT. Rozliczenie nieściągalnej wierzytelności w podatku dochodowym wymaga osobnej oceny i nie zastępuje analizy ulgi w VAT
Prowadzę kancelarię w Mszczonowie. Zajmuję się windykacją należności i stałą obsługą firm — a ponieważ mam też uprawnienia doradcy podatkowego, patrzę na sprawę od razu z obu stron. Sprawy prowadzę także zdalnie, w całej Polsce.
Zadzwoń: 501 665 682